國稅局公佈對住房可償付調整計劃(HAMP)中本金減少方案的指導

華盛頓- 美國國稅局(IRS)在2013年1月24日宣布了對貸款人、抵押貸款持有者和參與本金減少方案(Principal Reduction Alternative,簡稱“PRA”)的貸款服務商的稅務指導。 PRA由財政部與住房和城市發展部聯合提供的住房可償付調整計劃(Home Affordable Modification Program) 中產生。

為了幫助陷入財務困境的房主降低每月貸款償付,財政部和住房與城市發展部設立了住房可償付調整計劃。請訪問www.makinghomeaffordable.gov 進一步了解。根據住房可償付調整計劃,如果貸款人在試用期滿足一定條件,按揭貸款的本金將可降低一定的金額,稱為PRA可承受金額。本金降低需要三年。

更具體地說,如果按揭貸款在試用期生效日起的前三年中,每週年保持良好信用, 貸款服務商將在每個週年把最初PRA可承受金額的三分之一從未償還本金中減去。這意味著,如果貸款人連續三年按時償還貸款,整個PRA 可承受金額將被免去。為了鼓勵抵押貸款持有者參與PRA,在這三年期間,住房可償付調整計劃的管理​​者將每年獎勵貸款本金減少的抵押貸款人激勵款(稱為“PRA投資者激勵款”)。

貸款人稅務後果指導

國稅局的指導中表明,PRA投資者激勵款將由美國政府代表貸款人支付按揭貸款。這些付款在一般福利原則下不需納稅。

如果抵押貸款本金減少的金額超過抵押貸款人獲得的PRA投資者激勵款總額,這可能要求貸款人將超出的金額包括在總收入中,作為債務履行收入(discharge of indebtedness income)。然而,許多貸款人有資格把超出的金額排除在總收入之外。

例如,如果下列條件滿足,貸款人可有資格將債務履行收入從總收入中排除:(1)債務履行(即貸款被調整)發生在2014年1月1日之前,並且是符合要求的主要住房債務;或是(2)貸款人在債務履行時無償還力。關於其他排除債務履行收入的規定請參考國稅局關於“Publication 4681,取消的債務,房屋止贖,房產收回,並棄房(對個人)”的規定。

從PRA受益的貸款人,或在按揭貸款永久調整的那年,或在貸款服務商為其按比例減少貸款本金的三年中,可匯報任何債務履行收入(包括或不包括在總收入之中)。在總收入中排除債務履行收入的貸款人必須匯報收入金額以及任何相關的稅收抵扣或其他稅收屬性。納稅人可填寫“982表格(Form 982)由於債務履行的稅務屬性減少(和1082部分基準調整)”進行匯報。

抵押貸款持有者稅務後果指導

國稅局的指導中提出,當貸款人在按揭貸款被永調整時實現了$600美元或以上的債務履行,按揭貸款持有者將必須提交一份1099-C表格(Form 1099-C)。無論貸款人選擇什麼時候申報收入(或在永久修改的那年,或在按揭貸款的本金減少那三年中的任何一年),無論是否從總收入排除部分或全部金額,按揭貸款持有者都要提交一份1099-C表格。

只要滿足指導裡的一定要求, 未能及時提交並完成1099-C表格的按揭貸款持有者將有一定的懲罰救濟措施。

有關詳情參考IRS.gov中Revenue Procedure 2013-16。

中華總會報稅服務小組

中華總會將舉辦醫學講座

新的一年來臨,中華總會將舉辦兩場盛大的免費醫學講座,以回饋亞城華人社區。第一場講座將於2013年2月17日下午2:00到4:00在僑教中心舉行。此次講座有兩個主題,第一個主題為“肝病的認識,預防與最新療法”,主講人為亞城最賦名望的肝病專家、現於Emory大學附屬醫院任職的Martinez博士。第二個主題為“維他命及其它保健品的正確選擇與用法”,主講人是喬治亞州著名藥劑師陳傳淮藥師。陳藥師經驗豐富,學經歷俱佳。同時,我們還安排了聽眾提問環節,讓知名醫學專家面對面解決您的健康問題。關心健康,從現在做起,免費的醫學知識就在您的身邊。屆時,我們將​​準備豐盛的點心等待您的參與。第二次醫學講座的時間地點將於近期通知,望廣大華人朋友予以關注。